Содержание:
Что такое торговый сбор
Торговый сбор (ТС) ― это местный налог, который платят предприятия, занимающиеся розничной торговлей на определенной территории. В России ТС по закону могут вводить только местные власти трех городов: Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Воспользовались такой возможностью только власти Москвы, где этот налог действует с 1 июля 2015 года, а на всей остальной территории России плату торгового сбора пока не ввели.
ТС уплачивается не с оборота, а с торгового объекта, и его величина зависит от площади магазина и его расположения. Например, если для продаж не используется торговый зал, то в ЦАО компания платит 86 тыс. рублей за каждый объект в квартал. А если у магазина в ЦАО есть торговый зал, то при площади от 50 до 150 метров за первые 50 «квадратов» надо будет заплатить 1143 рублей за каждый, а за остальные сверху ― по 63 рубля (в квартал). Ставки торгового сбора индексируются, например в 2024 году власти Москвы повысили его на 5,8%.
Торговый сбор нужен для управления количеством торговых точек в определенном районе. Чтобы снизить их количество, власти повышают ТС, а там, где их не хватает ― снижают. Приоритет могут иметь точки с определенным видом товаров, например, овощные лавки, а для ларьков с напитками, например, могут вводить повышенный торговый сбор.
Преимущества и недостатки торгового сбора
Преимущества торгового сбора
- пополнение местных бюджетов. ТС служит дополнительным источником доходов для муниципалитетов, что способствует финансированию программ развития города;
- стимулирование легализации бизнеса. Наличие обязательного сбора может подтолкнуть предпринимателей к легализации своей деятельности, так как они будут обязаны зарегистрироваться и уплачивать налог;
- регулирование торговли. Торговый сбор может помочь контролировать количество торговых точек, что способствует упорядочению торговли в городах.
Недостатки торгового сбора
- финансовая нагрузка на малый бизнес. Для некоторых малых предпринимателей уплата торгового сбора может стать дополнительным финансовым бременем, особенно в условиях экономической нестабильности;
- неравномерность нагрузки. Торговый сбор может неравномерно распределять налоговую нагрузку на бизнес, так как разные регионы могут устанавливать разные ставки налога, что приводит к перекосам в налогообложении;
- бюрократические процедуры. Торговый сбор может стать дополнительным административным барьером для бизнеса, так как требует от предпринимателей дополнительных временных и финансовых затрат на его уплату и отчетность;
- снижение конкуренции. Высокий уровень сборов может снизить конкуренцию и препятствовать развитию рынка, создавая барьеры для новых коммерсантов.
Кто платит торговый сбор
Основания для введения торгового сбора прописаны в главе 33 Налогового кодекса России. В Москве это налог введен для:
- компаний, которые торгуют в стационарных объектах без торговых залов — на розничных рынках, в палатках, киосках, автоматах. Исключение — автозаправки.
- компаний с объектами нестационарной торговли — это могут быть прилавки, фургоны.
- компаний, которые продают товары через торговые залы, например, магазины и павильоны.
Кто не должен платить торговый сбор
- юрлица и ИП, которые работают по схемам ЕСХН и ПСН (Статья 411 НК);
- отделения «Почты России» — при торговле конвертами, почтовой тарой, канцелярскими принадлежностями и другой сопутствующей продукцией;
- киоски и прочие нестационарные объекты «Печати»;
- автономные, бюджетные и казенные организации;
- коммерсанты, торгующие на специализированных и региональных ярмарках, а также розничных рынках (вместо них сбор платят владельцы и управляющие компании рынков);
- продавцы, которые работают со складов, если у помещения нет признаков торгового объекта, а также онлайн-магазины с точками самовывоза, где можно только забрать товар;
- физлица, которые не зарегистрированы как ИП. Например, если человек продает старую мебель на сервисе «Авито», то он не обязан платить ТС;
- религиозные организации.
Подробнее о том, кто должен платить торговый сбор, а кто нет, можно прочитать на сайте мэрии Москвы.
Объекты налогообложения торгового сбора
Здания, сооружения и помещения для торговой деятельности ― это основной объект налогообложения (п. 4 ст. 413 НК).Сооружения могут быть как стационарными, так и передвижными. Размер сбора зависит от размера и расположения помещения, которое используется для торговли. Ставки сбора для стационарных магазинов, палаток, киосков и вендинговых автоматов сильно отличаются.
Ставки торгового сбора
Торговый сбор в России действует только на территории Москвы. Актуальные ставки действуют с 1 января 2024 года, их можно посмотреть на сайте Департамента экономической политики и развития города Москвы.
Как рассчитать торговый сбор
Формула расчета торгового сбора:
Торговый сбор = Ставка сбора x Фактический показатель характеристик объекта продаж (квадратные метры).
Ставка сбора ― это фиксированная сумма, установленная муниципальными властями.
Площадь торгового объекта ― это площадь помещения для торговли.
Примеры расчета налога
Представим, что предприниматель открыл небольшой магазин одежды в САО Москвы, размер торгового зала ― 45 кв. м. Каждый квартал он будет обязан уплачивать фиксированную ставку 29 тыс. руб. Если площадь магазина будет 55 кв.м, то тогда ТС составит 571 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, и 58 руб. за каждый кв. м свыше.
Торговый сбор = (571 х 50) + (58 х 5) = 28 840 руб.
Если коммерсант решит открыть магазин на 200 кв. м в ЦАО, тогда ТС составит 1 143 руб. за каждый кв. м площади до 50 кв. м, 63 руб. за каждый кв. м свыше 50 кв. м до 150 кв. м (включительно) и 74 руб. за каждый кв. м свыше 150 кв. м.
Торговый сбор = (1143 х 50) + (63 х 100) + (74 х 50) = 67 150 руб.
Порядок и сроки уплаты торгового сбора
Платить торговый сбор нужно в бюджет муниципалитета. Налоговое уведомление власти присылают коммерсантам самостоятельно. Платить взнос приходится каждый квартал. Даже если компания начала торговать в последний день квартала, придется заплатить сбор за все 3 предыдущих месяца.
Сроки уплаты торгового сбора:
- I квартал: до 28 апреля.
- II квартал: до 28 июля.
- III квартал: до 28 октября.
- IV квартал: до 28 января.
Ответственность за несвоевременную уплату торгового сбора
Если вы просрочили уплату торгового сбора, то на вас могут быть наложены:
- пеня — за каждый день просрочки уплаты торгового сбора начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка России;
- штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.
Как перейти на систему торгового сбора
Чтобы встать на учет как плательщик торгового сбора нужно заполнить заявление по форме ТС-1 от ФНС России. Там в числе прочего нужно указать вид деятельности, подробные сведения об объекте или — в случае развозной или разносной торговли — данные о населенном пункте, где вы планируете вести деятельность. В течение пяти рабочих дней налоговая обязана рассмотреть ваше заявление и поставить вас на учет как плательщика торгового сбора.
Как получить льготы по торговому сбору
Налоговые льготы по торговому сбору положены компаниям, которые:
- торгуют на розничных рынках, ярмарках выходного дня и других специализированных ярмарках.
- Парикмахерские, химчистки, салоны красоты, ремонтные мастерские и другие предприятия, оказывающие бытовые услуги, освобождаются от торгового сбора, если витрины с сопутствующими товарами занимают у них не более 10% пространства, а площадь зала не превышает 100 кв. м.
- кинотеатры, театры, планетарии, цирки и музеи, если доходы с продажи билетов составляют не менее 50% общей выручки.
- компаниям, которые торгуют книгами, газетами и журналами, если доходы от этой торговли приносят не менее 60% от общего дохода, а витрины с продукцией занимают минимум 60% торговой площади.
При этом для получения льготы требуется уведомить налоговый орган.
Как перестать платить торговый сбор
- Прекратить деятельность, которая попадает под ТС.
- Сняться с учета в качестве плательщика торгового сбора, подав уведомление об этом в налоговую (форма ТС-2) в течение пяти дней после прекращения торговли. Форму можно скачать здесь.
Как сняться с учета
1. Подайте заявление в налоговую, содержащее следующую информацию:
- Название и ИНН организации или ФИО и ИНН ИП
- код налогового органа
- ОГРН или ОГРНИП
- Дата прекращения деятельности
- Контактные данные
2. Приложите к заявлению копию документа, который подтверждает полномочия представителя (для организаций).
3. Сдайте все бумаги в налоговую инспекцию. Там заявление рассмотрят и вынесут решение. Сняться нужно в течение месяца с того дня, как вы перестали торговать. Если подать заявление позже, то налоговая начислит ТС за все прошедшее время.