Содержание:
Что такое автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это экспериментальный режим налогообложения, действующий с середины 2022 года. Новым микрокомпаниям и индивидуальным предпринимателям он стал доступен с 1 июля 2022 года, а действующим организациям — с 1 января 2023-го.
В 2024 году АУСН может применять малый и средний бизнес четырех регионов России: Москвы, Московской области, Татарстана и Калужской области. Работать по АУСН можно и в других регионах, но зарегистрировать бизнес можно только в этих четырех.
Эксперимент по АУСН будет продолжаться до декабря 2027 года. ФНС положительно оценила промежуточные результаты эксперимента, и в 2024 году Минфин предложил с 2025 года распространить АУСН на все регионы России. Подробнее об условиях эксперимента можно прочитать здесь.
АУСН серьезно упрощает заполнение бухгалтерской и налоговой отчетности, но для перехода на эту систему нужно соблюсти много условий, в том числе по размеру дохода и количеству сотрудников. Ставки по ней выше, чем по обычной «упрощенке» (УСН), но это компенсируется тем, что предпринимателю не приходится тратиться на штатного бухгалтера, а отчетность отправляется в налоговую автоматически через онлайн-кассу.
АУСН не распространяется на многие виды деятельности, например, на добычу ископаемых ресурсов или торговлю подакцизными товарами. Система предназначена для поддержки предпринимателей и позволяет им сосредоточиться на развитии бизнеса, а не на сложных налоговых процедурах.
Какие налоги не платят на АУСН
На АУСН платят только один единый налог и НДФЛ за всех работников, и освобождаются от уплаты остальных, в том числе:
- налога на прибыль;
- НДС;
- налога на имущество организаций
Однако из этих правил есть исключения. За ввоз продукции заплатить НДС придется, то же самое касается и «агентского налога». За получение дивидендов тоже надо будет заплатить налог на прибыль. Наконец, необходимо будет платить налоги за имущество, если у него есть кадастровая оценка.
Расчетом НДФЛ занимается банк, в котором у предпринимателя на АУСН открыт счет. Кстати, открыть счет можно не в любом финансовом учреждении, а только в указанных в специальном перечне. Компании необходимо предоставить информацию о своих сотрудниках и их зарплатах в кредитное учреждение в определенные сроки, чтобы сумма налога рассчиталась автоматически. Важно указать все выплаты сотрудникам и то, какие из них облагаются налогом, а какие ― нет.
Предпринимателям также необходимо оплачивать взносы за своих сотрудников на обязательное социальное страхование от несчастных случаев. В 2024 году размер взноса составляет 2434 рубля в год, в 2025-м после индексации он составит 3018. Платят его ежемесячно ― 1/12 от суммы.
Какие виды деятельности не подходят для АУСН
АУСН используется коммерсантами, сфера деятельности которых не входит в список запрещенных для этой схемы. Запрещен переход на АУСН:
- компаниям с филиалами;
- банкам;
- страховым компаниям;
- НПФ и инвестфондам;
- ломбардам и казино;
- нотариусам и адвокатам;
- иностранным компаниям;
- компаниям с сотрудниками не из России;
- компаниям, работающим с наличными деньгами;
- бизнесу, торгующим подакцизными товарами;
- компаниям, занятым в добыче полезных ископаемых.
Главные ограничивающие факторы АУСН ― доход компании не должен превышать 60 млн рублей в год, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн, при этом работать в ней должны не более 5 сотрудников. Теоретически компания может разделиться на две, чтобы воспользоваться автоматизированной УСН, но это может повлечь дополнительные издержки. Кроме того, заработная плата должна выплачиваться в безналичной форме, а варианты открытия расчетного счета ограничены несколькими уполномоченными банками.
Преимущества и недостатки АУСН
Преимущества АУСН
- просто рассчитывать единый налог;
- можно не вести бухгалтерский учет и не заполнять декларации;
- ставки налога ниже, чем на ОСН;
- легко зарегистрироваться.
- широкий спектр деятельности, где можно перейти на АУСН
- освобождение от уплаты страховых взносов за себя и сотрудников (кроме взносов на травматизм в отношении последних).
Недостатки АУСН
- не все виды деятельности можно проводить по АУСН;
- ограничения по количеству сотрудников компании: можно нанять не более пяти человек;
- если ежегодный доход превысит 60 млн руб, то компании придется изменить систему налогообложения.
- придется платить взносы в Пенсионный фонд и Фонд медстрахования, даже когда нет доходов;
- нельзя вычитать НДС;
- ограниченное число банков-участников;
- возможные ошибки при автоматическом расчете налога.
Кто может применять АУСН
Перейти на АУСН могут ИП и ООО при соблюдении нескольких условий, установленных законодательством. Доход компании не должен превышать 60 млн рублей в год, а остаточная стоимость основных средств — 150 млн, при этом работать в ней должны не более пяти сотрудников. Заработная плата должна выплачиваться в безналичной форме, а расчетный счет должен быть открыт только в одном из уполномоченных банков. Доля участия других организаций в уставном капитале не может превышать 25%.
Что выгоднее: УСН или АУСН
Выбор между УСН и АУСН зависит от многих факторов. В первую очередь от сферы бизнеса: список специализаций на УСН шире, чем на АУСН. Далее идет уровень дохода. На АУСН максимальная годовая выручка не должна превышать 60 млн руб., на УСН ― 265,8 млн руб.
В свою очередь АУСН отличается более высокими налогами. Если на УСН при схеме «доходы» ставка составляет 6%, а по схеме «доходы минус расходы» — 15%, то на АУСН это — 8% и 20% соответственно. Нужно отметить, что если организация на УСН превысит определенную сумму дохода за год (в 2024 году это 199,35 млн рублей), то ей придется перейти на повышенные ставки, которые равны ставкам на АУСН. А если доход превысит 265,8 млн рублей, то компании придется перейти на основную систему налогообложения (ОСН). Стоит отметить, что эти правила будут действовать только до конца 2024 года: в 2025 году повышенные ставки на УСН отменяются.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что УСН выгоднее, чем АУСН на 2% при схеме «доходы», и на 5% при схеме «доходы минус расходы», при общих доходах компании до 60 млн рублей. Однако выгода частично нивелируется тем, что на УСН нужна налоговая отчетность, что подразумевает затраты на ведение бухгалтерии, а на АУСН документы для налоговой формируются автоматически.
Тем не менее согласно опросам, проведенным летом 2022 года сервисом «Актион Бухгалтерия», подавляющее большинство микрофирм (97%) не планировала переход на эту систему налогообложения, 39% обосновали это высокой налоговой нагрузкой.
Как перейти с УСН на АУСН
В первую очередь компания, которая хочет применять АУСН, должна работать в одном из четырех регионов, где «обкатывается» эта система налогообложения: в Москве, Московской области, Калужской области и в Татарстане. Далее нужно проверить, отвечает ли компания критериям, которые применяются для АУСН: по размеру дохода, количеству персонала и использованию онлайн-кассы для расчетов. Важно, чтобы предприниматель занимался тем видом деятельности, который разрешен для АУСН.
Далее предприниматель должен подать заявление о прекращении применения УСН и о переходе на АУСН. Заявление подается в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Налоговая инспекция выдает уведомление о подтверждении перехода на АУСН. С даты, указанной в уведомлении, можно начать применение АУСН. Важно помнить, что переход на АУСН возможен только один раз, после этого вернуться на УСН уже нельзя.
Как изменится налоговая нагрузка при переходе на АУСН
АУСН может как снизить, так и повысить налоговую нагрузку, все зависит от специфики бизнеса и текущего налогового режима.
Если ваша компания находится на ОСН, то АУСН поможет снизить налоговую нагрузку, так как ставки НДФЛ на АУСН ниже, чем на общей системе.
Предположим, вы ИП, работающий на ОСН, с доходом 2 млн. руб. в год. На общей системе вы платите НДФЛ 13% от дохода, то есть 260 тыс. рублей.
Если вы перейдете на АУСН, налоговая ставка составит 8%, а налог ―160 тыс. рублей, что снизит налоговую нагрузку на 100 тыс. рублей. Однако на АУСН вам необходимо будет платить взносы в Пенсионный фонд и Фонд медстрахования, что может сократить экономию от перехода.
При работе по патентной системе переход на АУСН может привести как к снижению, так и к повышению налоговой нагрузки, в зависимости от конкретного вида деятельности и региона. АУСН позволяет вычитать только определенные расходы. На УСН вы можете вычитать больше видов расходов, что может сделать ее более выгодной для бизнеса с высокими затратами.
Ставки и расчет налогов по АУСН
Налог на АУСН ― это процент от дохода (выручки). При переходе на АУСН вы выбираете один из двух способов начисления налогов: «доходы» или «доходы минус расходы». В первом случае ставка составит 8% от доходов. Во втором ― 20% от прибыли (но не менее 3% от доходов).
Формула для схемы «доходы»:
Налог = Доходы х 8%
Формула для схемы «доходы минус расходы»:
Налог = (Доходы — Расходы) х 20%
Коммерсанты, работающие во второй схеме, обязаны платить минимальный налог 3%, даже если бизнес работал в убыток или рассчитанный налог окажется меньше минимального.
Примеры расчета налога
Например, предприниматель занимается розничной торговлей продуктами в Московской области и применяет схему расчета «доходы». За год он получил доход в размере 10 млн рублей.
Налог = 10 000 000 х 0,06 = 600 000 рублей
Тот же предприниматель, если будет применять схему «доходы минус расходы» и потратит за год на ведение деятельности 8 000 000 рублей, заплатит:
Налог = (10 000 000 — 8 000 000) х 0,2 = 400 000 рублей.
Нужно помнить, что это примерный расчет АУСН. Также предпринимателю придется заплатить страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования.
Порядок и сроки уплаты АУСН
После регистрации в налоговой как плательщика по АУСН, коммерсант сможет отправлять все необходимые документы для начисления налога на сайте ФНС. Необходимо будет указать налоговую базу, сумму убытка, сумму налога, а также торговый сбор, который вычитается из суммы налога.
Какую отчетность сдают на АУСН
Коммерсанты на АУСН не подают налоговые декларации. Всю информацию налоговая берет из онлайн-кассы. Не нужно сдавать расчет 6-НДФЛ и справки о доходах и суммах налога физического лица, расчет по страховым взносам, и отчётность в ПФР и ФСС. Также не понадобится книга учета доходов или расходов компании.
Иногда налоговая требует декларацию по налогу на прибыль, но это только в случае, если налогоплательщик налоговый агент или платил дивиденды. Если организация пользовалась возможностью выставить счет-фактуру с НДС, то понадобится декларация по НДС.
Также придется заполнять подраздел 1.1 ЕФС-1 при кадровых изменениях и подраздел 1.2 ЕФС-1 на сотрудников, бравших неоплачиваемый отпуск, отпуск по уходу за малолетним ребенком или на работающих в условиях Крайнего Севера.
Сроки уплаты налогов
Налоговый период на АУСН составляет один месяц. Организация, которая платит налоги по АУСН, должна до 15 числа каждого месяца предоставить информацию о своей деятельности. Это касается операций, которые не проходили через онлайн-кассу. Остальную информацию налоговая соберет самостоятельно. 15 числа налоговая выставит счет ― налоги за прошлый месяц. Оплатить его необходимо за 10 дней.
Страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования выплачиваются каждый месяц не позднее 25-го числа.
Ответственность за несоблюдение требований АУСН
Нарушение сроков подачи отчетности, некорректное заполнение документов и неверное предоставление информации могут привести к штрафам. Размер штрафов зависит от конкретного нарушения.
За несвоевременную уплату налогов или других платежей начисляются пени, которые увеличивают общую сумму задолженности.
В случае выявления ошибок в отчетности, налоговые органы могут потребовать доплатить недостающую сумму налога.
За незначительные нарушения, налоговые органы могут ограничится предупреждением. За более серьезные нарушения, такие как непредставление отчетности или предоставление заведомо ложной информации, может быть назначен штраф.
В случае злостного уклонения от уплаты налогов, при сокрытии доходов или имущества органы могут возбудить уголовное дело.
Льготы и страховые взносы по АУСН
АУСН предполагает низкие налоговые ставки и освобождает предпринимателя от необходимости платить НДС. Однако независимо от дохода, ИП и участники ООО на АУСН платят страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования.
Единственная льгота, которую могут получить плательщики по АУСН ― вычет торгового сбора из налогооблагаемой базы. Компания при этом должна работать по схеме «доходы» и вести свою деятельность в Москве ― только в этом субъекте РФ введен торговый сбор. Для этого предпринимателю необходимо отправить в налоговую уведомление о том, что он платит торговый сбор.
Что делать, если бизнес утратил право на АУСН
Главные причины, по которым компании меняют АУСН на другую систему налогообложения ― рост количества сотрудников или превышение лимита ежегодного дохода в 60 млн руб. Если вы утратили право на АУСН, то нужно выбрать другую систему налогообложения — это может быть ОСН или УСН.
Согласно законодательству, у вас есть меньше месяца для того, чтобы уведомить налоговые органы о переходе на другую систему налогообложения. Заявление об этом нужно подать не позднее 15 числа месяца, после которого вы утратили право на применение АУСН. Если в определенный момент ваш бизнес будет снова удовлетворять критериям законодательства и вы захотите вернуться на АУСН, то сделать это можно будет не раньше, чем с начала нового календарного года, при этом уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря.
Возможно ли совмещение АУСН с другими режимами
Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами нельзя. АУСН предполагает ведение только одного вида деятельности. Если у вас есть несколько видов деятельности, то по закону вам необходимо выбрать один из налоговых режимов для каждого из них.