Содержание:
Что такое таможенная пошлина
Таможенная пошлина — это сбор, который взимается при ввозе или вывозе товара через границу. Его взимают либо с таможенной стоимости товара, либо с его физических характеристик (вес, литраж, количество). В строгом смысле он не считается налогом, но выполняет ту же роль, что и косвенные налоги. Совокупность ставок таможенных пошлин, которые взимаются с разных видов товаров, называется таможенным тарифом.
Таможенные пошлины в России и других странах — это важный инструмент регулирования внешнеэкономической деятельности и наполнения государственного бюджета. Их ставки и правила уплаты строго регламентированы, что обеспечивает прозрачность и предсказуемость для участников внешнеэкономической деятельности.
Их могут использовать для регулирования экономики в протекционистских целях — например, чтобы защитить какую-то отрасль от иностранной конкуренции. С этой целью пошлина повышается, и ввозить импортный товар становится дорого и невыгодно. С другой стороны, ее можно снизить или отменить, чтобы стимулировать товарооборот между странами или повысить связность их экономик. Комплекс таких мер называется таможенно-тарифной политикой (или регулированием).
Один из популярных способов таможенно-тарифной политики — это тарифная эскалация. Речь идет о повышении ставок в зависимости от уровня переработки продукта. Например, ввоз каучука в страну, не производящую это сырье, может осуществляться беспошлинно, но уже полуфабрикаты (вулканизированная резина), а в особенности готовые изделия (например, автомобильные шины) облагаются все более высокими пошлинами, чтобы был стимул производить их внутри страны, а не ввозить из-за рубежа.
Существуют также тарифные преференции — они нужны для поддержки экономик наименее развитых стран. При этом некоторые пошлины становятся причиной ущемления прав отдельных стран-экспортеров. Для регулирования и сглаживания этих противоречий существует Всемирная торговая организация, которая устанавливает правила международной торговли. Присоединившиеся к ней страны, как правило, берут обязательства снижать ввозные пошлины, однако для беднейших стран действуют исключения.
Некоторые пошлины — общие для стран, которые состоят в таможенных союзах. Как правило, в таких организациях страны отменяют таможенные пошлины между собой и устанавливают общие для третьих стран. В настоящее время в мире действует 16 таких объединений. В России таможенное регулирование с 2012 года приведено в соответствие с кодексом ЕАЭС — объединения, куда помимо России входят Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан.
Таможенные пошлины в рамках ЕАЭС — это инструмент интеграции и координации экономической политики ее членов. Единые тарифы, процедуры и правила формируют благоприятные условия для торгово-экономических отношений внутри Союза и упрощают взаимодействие с внешними экономическими партнерами.
Виды таможенных пошлин
Существует множество видов таможенных пошлин. Из них основные:
Таможенный сбор
Таможенные сборы — это платежи, которые взимают с импортеров и экспортеров при перемещении товаров через таможенную границу. Они служат компенсацией затрат на различные административные и логистические функции, связанные с обработкой товаров и грузов. Их размеры утверждает правительство.
Таможенные сборы в России разделяются на несколько видов в зависимости от оказываемых услуг:
- сбор за таможенное оформление
- сбор за хранение товаров на таможенных складах
- сбор за таможенное сопровождение товаров
- сбор за досмотр и экспертизу товаров.
Ввозная / вывозная пошлина
Таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные) и вывозные (экспортные).
Ввозная пошлина взимается за ввоз товаров на территорию страны, а вывозная — за вывоз произведенной в ней продукции.
В России ставки ввозных пошлин установлены единым Таможенным тарифом ЕАЭС. Они одинаковы для всех стран-членов союза. При этом законодательства стран предусматривают и исключения. Ставки вывозных пошлин в России определяют правительственные постановления.
НДС
Таможенный НДС (налог на добавленную стоимость) — это налог, который взимается при ввозе товаров на территорию страны. В России ставка НДС на большинство товаров составляет 20%. Однако для некоторых товаров, например детских или медицинских, может применяться сниженная ставка (10%). Ставка 0% используется для редких категорий товаров, например, для деталей космических кораблей и другой высокотехнологичной продукции.
Таможенный НДС рассчитывают так:
НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) × ставка НДС
Таможенная стоимость — это стоимость при покупке товара у производителя плюс дополнительные расходы (доставка груза, страхование, лицензирование и т.п.)
Акцизы
Акцизы — это разновидность косвенных налогов. Их взимают с определенных товаров, спрос на которые стабилен вне зависимости от стоимости. Их перечень представлен в ст. 181 Налогового кодекса. В качестве таможенного платежа акцизы уплачиваются только при импорте.
Среди подакцизных товаров:
- этиловый спирт и спиртосодержащая продукция с долей спирта выше 9%;
- алкогольные напитки (вино, пиво, крепкие спиртные напитки, ликеры и др.);
- табачная продукция;
- электронные сигареты и жидкости для них;
- нефтепродукты (бензин, дизель, авиационный керосин и др.);
- легковые автомобили и мотоциклы мощностью более 150 л. с.;
- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в госреестр;
- природный газ.
Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины
Антидемпинговые, специальные и компенсационные пошлины — это инструменты внешнеэкономической политики, которые применяют государства для защиты своего рынка от недобросовестной иностранной конкуренции и неравноправных условий торговли.
Антидемпинговые пошлины применяют для защиты отечественных производителей от демпингового импорта — то есть товаров, ввозимых по заниженной цене, что может нанести ущерб внутренней экономике. Эти пошлины устанавливают по результатам антидемпинговых расследований, их задача — выравнивание цен на внутреннем рынке. Такие пошлины применяются на срок, достаточный для восстановления позиций местных производителей. Например, в 2021 году Минторг США ввел антидемпинговые пошлины на ввоз стальных труб из России, Украины и Южной Кореи, потому что по итогам расследования ведомство сочло, что их импорт «наносит значительный материальный ущерб американской промышленности».
Специальные пошлины — это временные меры, которые вводят, когда рост импорта начинает угрожать одной или нескольким отраслям национальной экономики.
Компенсационные пошлины налагают на товары, которые ввозятся с получением субсидий от правительства экспортирующей страны. Дело в том, что такие субсидии могут создавать неравные условия для производителей в импортирующей стране, так как просубсидированный импорт может продаваться по более низким ценам. Например, в июле 2024 года Еврокомиссия ввела временные компенсационные пошлины на ввоз аккумуляторных электромобилей из Китая после того, как расследование выявило «несправедливое» субсидирование.
В России и других странах таможенные пошлины — это важный инструмент внешнеэкономической политики. Их используют для защиты национальных производств, регулирования торговли, пополнения бюджета и поддержания устойчивости экономики. Каждый вид пошлины имеет свою специфику и предназначен для решения определенных задач в условиях международной торговли.
Ставки таможенных пошлин
Ставки таможенных пошлин — это налоговые сборы, которые взимают за ввоз или вывоз товаров через границу.
Как определяются ставки таможенных пошлин
Есть несколько видов ставок:
- Адвалорная (лат. ad valorem, «по стоимости») — это процентная ставка от таможенной стоимости товара, поэтому не имеет фиксированной суммы. Это самый распространенный тип ставок, он используется подавляющим большинством стран. Адвалорными является подавляющее большинство (свыше 85%) тарифных линий ЕАЭС.
- Специфическая — это фиксированная сумма, которую необходимо уплатить за ту или иную единицу товара (например, 5 долларов за килограмм, 100 евро за тонну, и т.д.). Считается, что он характерен в основном для развивающихся стран, у которых нет возможностей проводить тщательную оценку ввозимой продукции. Единственные исключения — это Швейцария и Лихтенштейн. Остальные страны используют такие ставки в основном для ограниченной номенклатуры сельскохозяйственной продукции.
- Комбинированная сочетает элементы адвалорной и специфической. При начислении считаются обе ставки, а для уплаты выбирается наибольшая.
Влияние ставок на стоимость товаров
Ставки таможенных пошлин существенно влияют на конечную стоимость товаров для потребителей. Хорошо продуманная система пошлин может помочь в защите национальной экономики, однако слишком высокие ставки могут привести к негативным последствиям для экономики и потребителей.
Высокие таможенные пошлины приводят к росту себестоимости товаров. За счет этого импортные товары становятся менее конкурентоспособными по сравнению с местными аналогами. В случае высоких пошлин на определенные товары их предложение на рынке может сократиться. В ответ на высокие таможенные пошлины другие страны могут вводить ответные меры, что может привести к торговым войнам и подорожанию широкого круга товаров.
Расчет таможенной пошлины
Таможенную пошлину считают по формуле:
ТП = таможенная стоимость × таможенный процент
Таможенный процент — это процент, который взимается по коду товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД). В зависимости от характеристик груза он варьирует в пределах от 0 до 42%.
ТН ВЭД — это общий классификатор товаров, который создан для применения таможней и участниками внешнеэкономической деятельности стран-членов ЕАЭС. Он используется для стандартного описания, кодирования и статистического учета товаров, пересекающих границу союза. Каждый товар в ТН ВЭД имеет уникальный десятизначный код, который позволяет точно идентифицировать его. А задача декларанта — правильно классифицировать ввозимый товар.
Примеры расчета таможенной пошлины
Предположим, что в Россию из Италии ввозят наручные часы с золотым корпусом. Чтобы узнать их таможенную стоимость, нужно сложить расходы на покупку товара, доставку, оформление таможенных документов. Допустим, выходит 300 000 евро. Код ТН ВЭД для таких часов — 9101910000, а указанный по коду таможенный процент — 10%.
Считаем таможенную пошлину:
300000 × 10% = 30 000 евро
Еще один пример: из Индии в Россию ввозят шелковые окрашенные ткани. Таможенная стоимость — 69 000 евро. Код ТН ВЭД — 5007903000, при этом таможенный процент — 3%
Рассчитываем таможенную пошлину:
69000 × 3% = 2070 евро
Как оплатить таможенную пошлину
При процедуре таможенного оформления заполняется декларация на товары. Затем декларация предоставляется в таможенные органы и будет произведен расчет всех необходимых платежей. После того как декларация принята таможенными органами, плательщик получает уведомления о сумме, подлежащей оплате. Затем происходит оплата таможенных платежей. Это можно сделать несколькими способами: через агентский договор, безналичный расчет, терминал для физических лиц или платежные системы мгновенной оплаты для юридических лиц.
Какие бывают льготы по уплате таможенных платежей
Право ЕАЭС предусматривает следующие льготы:
- по уплате таможенной пошлины. Например, от уплаты таможенной пошлины освобождаются грузы, которые ввозятся в качестве гуманитарной помощи;
- льготы по уплате акцизов. Например, от уплаты акциза освобождаются подакцизные товары, которые предназначены для посольств, консульств и других представительств иностранных государств на территории ЕАЭС;
- льготы по уплате НДС. Например, от его уплаты освобождаются перемещаемые припасы — так называются товары, которые используются для эксплуатации и техобслуживания самолетов, кораблей, поездов, а также товары для потребления пассажирами и членами экипажей.
Российское законодательство также предусматривает льготы за некоторые таможенные операции. Например, оно освобождает от уплаты таможенных сборов ввоз или вывоз центральными банками наличной валюты стран ЕАЭС (исключение — памятные монеты). Освобождается также ввоз и вывоз культурных ценностей для их временного экспонирования.
Сроки уплаты таможенных платежей
В России и странах ЕАЭС сроки уплаты регулируются Таможенным кодексом ЕАЭС и национальными законодательствами. При ввозе и вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации (если иное не установлено кодексом), а обязанность по их уплате наступает с момента регистрации декларации.
Что происходит при нарушении сроков
Если пошлины уплачиваются не вовремя, то начисляются пени. Это происходит на следующий день после истечения срока по оплате и затем — за каждый день просрочки. Сумма пени считается с применением ставки. По закону она рассчитывается как 1/360 ключевой ставки Центробанка России на день ее применения. Пени необходимо оплатить тогда же, когда оплачивают просроченную таможенную пошлину.
Как избежать просрочки и штрафов
Чтобы избежать просрочки и штрафов при уплате таможенных платежей в России, следует уделять внимание разным моментам:
- заблаговременно подготовить документы и проверить правильность указанных в них данных;
- рассмотреть возможность при нехватке опыта обращения к профессиональным таможенным брокерам;
- своевременно подавать все декларации;
- делать предварительный расчет таможенных платежей;
- иметь регулярный контакт с таможней, чтобы быть в курсе возникающий проблем;
- четко понимать сроки платежа.
Как минимизировать таможенные расходы
Для минимизации таможенных расходов можно воспользоваться такими советами:
- декларировать по фактической стоимости. Необходимо убедиться, что стоимость товаров объявлена правильно. Завышение или занижение цены может привести к штрафам или дополнительным проверкам, что только увеличивает затраты;
- подобрать правильную классификацию для товаров по коду ТН ВЭД. Иногда ставки пошлин для схожих товаров с разными кодами серьезно различаются;
- постараться сократить логистические затраты, рассмотреть возможность корректировки логистических маршрутов и методов доставки, чтобы избежать высоких тарифов. Например, иногда выгоднее разбить большие партии на несколько меньших;
- рассмотреть возможность работы с таможенными брокерами или консультантами, что может помочь избежать ошибок и минимизировать расходы;
- узнать заранее о всех возможных налогах и сборах, которые могут быть связаны с товарами, а также о возможных льготах.