.png) |
| © salman2 / Фотобанк 123RF.com |
Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 “Налог на прибыль организаций” НК РФ (Письмо ФНС России от 10 июля 2024 г. № БС-4-11/7830@).
В целях ст. 221 НК РФ к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных для видов деятельности, указанных в ст. 221 НК РФ (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные им за налоговый период, а также суммы страховых взносов на ОПС, ОМС, начисленные либо уплаченные им за соответствующий период (Письмо Минфина России от 31 мая 2024 г. № 03-04-07/50817).
Согласно подп. 1 п. 47 Порядка учета доходов и расходов ИП к прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, также в том числе относятся суммы налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, уплаченных за отчетный налоговый период, за исключением НДФЛ, налога на имущество физических лиц, уплаченного за имущество, непосредственно не используемое для осуществления предпринимательской деятельности, а также налогов, перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Таким образом, по мнению Минфина, ИП вправе учесть в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ суммы земельного налога, уплаченные в отношении земельных участков, непосредственно используемых им для целей получения доходов от предпринимательской деятельности.