 |
| © Romul-2009 / Фотобанк Фотодженика |
С 1 января 2024 года применяются новые форма и формат налогового расчета доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, а также порядок заполнения (см. новость от 2 ноября 2023 г.).(Письмо ФНС России от 3 мая 2024 г. № ШЮ-4-13/5215@)
ФНС напоминает, что с 01.01.2024 непредставление налогового расчета в течение 20 дней по истечении установленного срока представления влечет приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств, а также влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Сообщается, что не являются доходами от источников в РФ и могут не отражаться в расчете доходы иностранных организаций:
- получаемые от выполнения работ и оказания услуг на территории иностранного государства;
- полученные от сделок по реализации товаров в адрес российских лиц.
При оценке места выполнения работ и оказания иностранной организацией услуг налоговые органы должны руководствоваться широким перечнем фактов, обстоятельств и сведений. В качестве выполненных работ (оказанных услуг) на территории иностранного государства могут рассматривается, например:
- услуги по обучению персонала российской организации, проведение которых осуществляется вне территории РФ;
- туристические услуги, оказанные на территории иностранного государства;
- выполнение для российского налогоплательщика проектно — изыскательских работ в целях реализации промышленных проектов вне территории РФ;
- пусконаладочные работы оборудования, установленного на территории иностранного государства;
- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
- прочие работы (услуги), место оказания которых не может быть однозначно определено как территория РФ.
Одновременно ФНС России обращает внимание, что с 1 января 2024 г. к доходам иностранной организации от источников в РФ, подлежащим обложению налогом и отражению в расчете, относятся доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории РФ взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Такие работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
В связи с этим налоговым органам при проведении контрольно – аналитической работы в отношении операций (сделок) российских налогоплательщиков с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в РФ, необходимо не допускать необоснованного взыскания штрафов и приостановлений операций по счетам российских налогоплательщиков в связи с неподачей расчетов.